پیش بینی تحریف های حسابداری بر اساس دادهکاوی

تحریف صورت های مالی پدیده ای شایع بوده و پیش بینی آن یکی از موضوع های مهم در حسابداری و حسابرسی است. از این رو هدف این مقاله ارائه یک مدل برای پیش بینی تحریف های حسابداری در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. به این منظور ۲۳ متغیر از چهار بعد اقلام تعهدی، عملکرد مالی، معیارهای غیرمالی و معیارهای مبتنی بر بازار انتخاب شده است و با استفاده از نمونه ای از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مشتمل بر ۱۳۰۳ سال شرکت (شامل ۲۱ شرکت تحریف کننده و ۱۶۸ شرکت کنترلی) طی سالهای ۱۳۸۸ تا ۱۳۹۴ بررسی انجام گرفته است. داده های شرکت های تحریف کننده از طریق بانک اطلاعاتی جامعه حسابداران رسمی و از بین شرکت هایی که تحریف آنها اثبات شده بدست آمده است و با استفاده از تکنیک داده کاوی شامل  درخت تصمیم، شبکه های عصبی و روش بیزین تجزیه و تحلیل انجام شده است. نتایج پژوهش نشان می دهد که اطلاعات صورت های مالی قدرت بالایی برای پیش بینی تحریف دارند. همچنین نتایج حاکی از ارتباط بین همه مدل های اقلام تعهدی با شرکت های تحریف کننده است. همچنین نتایج نشان می دهد که روش های شبکه های عصبی و بیزین، تحریف در صورت های مالی را با دقت بیشتری نسبت به روش بیزین پیش بینی می کنند.

کلیدواژه ها:

تحریف های حسابداری ، صورت های مالی ، داده کاوی