ارزیابی توانایی قانون بنفورد در شناسایی و پیش‎بینی کشف تقلب مالی

هدف اصلی پژوهش حاضر شناسایی و پیش‎بینی کشف تقلب مالی با استفاده از میزان تطابق‎پذیری و انحراف صورت­های مالی از قانون بنفورد است. در این رابطه، داده­های ۹۸ شرکت پذیرفته‎شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی ۱۳۹۳- ۱۳۸۴ (۹۸۰ مشاهده) بررسی شد. برای دستیابی به اهداف پژوهش، سه فرضیه تدوین گردید و از مدل رگرسیون چندمتغیره خطی و لاجیت استفاده شد. نتایج آزمون فرضیه اول نشان می­دهد توزیع ارقام صورت­های مالی از قانون بنفورد تبعیت می­کند؛ در واقع می­توان از این قانون برای بررسی سوء جریان در صورت­های مالی استفاده کرد. براساس یافته­های آزمون فرضیه دوم، انحراف بالای صورت­های مالی از قانون بنفورد، نشان‎دهنده وجود تقلب مالی است.  نتایج فرضیه سوم نشان می­دهد در سال کشف تقلب، میزان انحراف از قانون بنفورد نسبت به سال­های قبل از کشف تقلب کاهش می­یابد؛ در واقع ناتوانی مدیران در دستکاری مجدد ارقام در سال کشف تقلب، موجب کاهش انحراف صورت­های مالی از قانون بنفورد نسبت به سال­های قبل از آن شده است.

کلیدواژه ها:

تقلب در صورت های مالی ، پیش بینی کشف تقلب ، قانون بن فورد