تحلیل محتوای اقدامات تکلیفی گزارشات SEC در حوزه حسابداری و حسابرسی

تا کنون مطالعات و پژوهش های گوناگونی در رابطه با روشهای پیشگیری و کشف تقلب توسط پژوهشگران انجام گرفته است .که در آنها از روشهای کمی متعدد و برخی روشهای کیفی استفاده گردیده است .پژوهش حاضر سعی دارد با استفاده از روش تحلیل محتوای کمی و کیفی به مطالعه و تحلیل عمیق اسناد مربوط به تقلب و تخلف صورت گرفته در حوزه حسابداری و حسابرسی در کشورهای پیشرو در زمینه مبارزه با تقلب پرداخته و شناخت کافی از فرآیندهای پیشگیرانه تقلب کسب نماید. به منظور گردآوری داده های اولیه از روش مطالعات کتابخانه ای و انجام مطالعه مروری گسترده با رویکرد تحلیل محتوای اقدامات تکلیفی حسابداری و حسابرسی سالهای ۲۰۱۸ و ۲۰۱۹ SEC استفاده شده است .بر اساس نتایج حاصل از روش تحلیل محتوای صورت گرفته در پژوهش حاضر ۴۰ درصد از مرتکبین تقلب شامل اشخاص حقیقی هستند که ۹۳ درصد آنان را مردان و ۷ درصد را زنان تشکیل می دهند. در این میان ۴۶ درصد از مرتکبین تقلب سنی مابین ۵۰ تا ۶۰ سال دارند. در ۶۰ درصد پرونده ها نیز تقلب در حوزه اشخاص حقوقی رخ داده است که ۲۸ درصد از آن ها شامل شرکت های حسابداری و موسسات حسابرسی هستند.نقض کنترل های داخلی، گزارشگری مالی متقلبانه و سوء رفتار حرفه ای عمده جرایم شناسایی شده در بازه زمانی پژوهش را تشکیل می دهد که بر اساس قانون تجارت، قانون بورس اوراق بهادار، قانون ساربینزآکسلی و سایر قوانین شناسایی شده است. عمده مجازات های تعیین شده توسط کمیسیون به استناد قانون حمایت از سرمایه گذاران تعیین شده است و جزای نقدی بیشترین فراوانی را در حوزه مجازات به خود اختصاص داده است.

کلیدواژه ها:

تخلف ، تحلیل محتوا ، کمیسیون بورس اوراق بهادار.