پیامدهای الگوی تغییر خطی تکه ای اقلام تعهدی عادی

​هدف این پژوهش، بررسی اعتبار تجربی فرض رابطه خطی بین اقلام تعهدی و تغییرات فروش است. همچنین پیامد­های نقض این فرض در آزمون­ های کشف مدیریت سود پیش­بینی و به طور تجربی بررسی شده است. برای انجام این پژوهش، یک نمونه شامل 2832 مشاهده از اطلاعات سالانه شرکت‌های بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران  برای دوره 1381 تا 1395 مورد استفاده قرار گرفت. شواهد پژوهش نشان می­ دهد که اقلام تعهدی عادی از یک الگوی خطی تک ه­ای نسبت به تغییر فروش برخوردار است. همچنین، شواهد پژوهش نشان می ­دهد که مدل جونز به دلیل عدم کنترل این رفتار غیرخطی دارای خطای سیستماتیک قابل پیش­بینی است. مطابق یافته­ های حاصل از شبیه­ سازی مونت کارلویی خطای نوع اول، میزان اقلام تعهدی غیرعادی برای نرخ رشد فروش­ های کرانی کمتر از واقع و برای نرخ رشد فروش­ های متوسط بیشتر از واقع برآورد می­ شود. نتایج این پژوهش اهمیت کنترل رفتار نامتقارن اقلام تعهدی عادی را، به ویژه در مطالعاتی که انگیزه­ های مدیریت سود با نرخ رشد فروش همبستگی دارد، برجسته می­ کند.  

کلیدواژه ها:

working capital accruals ، standard accrual models ، systematic measurement errors. ، اقلام تعهدی عادی سرمایه در گردش ، خطای اندازه گیری سیستماتیک ، مدل های تعهدی استاندارد