بررسی ارتباط سازوکارهای نظام راهبری شرکتی و احتمال وجود تقلب در صورت های مالی: شواهدی تحلیلی بازار سرمایه

هدف پژوهش حاضر بررسی نقش نظام راهبری شرکتی بر کاهش احتمال گزارشگری متقلبانه صورت های مالی است. گزارشگری مالی متقلبانه در صورت های مالی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از اظهارنظر غیر مقبول حسابرسی، وجود اختلاف های مالیاتی با حوزه مالیاتی طبق یادداشت ذخیره مالیات بردرآمد و پرونده مالیاتی و بند شرط گزارش حسابرسی، وجودتعدیل های سنواتی با اهمیت و صورت-های مالی تجدید ارائه شده سنجیده شده است. همچنین نظام راهبری شرکتی از پنج بعد بررسی شده است. اندازه هیئت مدیره، استقلال هیئت مدیره، تعداد جلسات هیئت مدیره، دانش مالی هیئت مدیره و جدایی نقش ریئس هیئت مدیره از مدیرعامل به عنوان مکانیسم های نظام راهبری شرکتی بررسی و تاثیر آن بر تقلب در صورت های مالی برآورد شد. بنابراین، با توجه به اهمیت گزارشگری مالی متقلبانه در صورت های مالی و آثار ناشی از آن، ۱۸۳ شرکت از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی ۱۳۸۸تا۱۳۹۹، با استفاده از روش حذف سامانمند انتخاب و به بررسی آزمون فرضیه های پژوهش پرداخته شد. یافته های پژوهش با استفاده از رگرسیون ترکیبی و رویکرد پانل دیتا نشان می دهد که اندازه هیئت مدیره، دانش مالی هیئت مدیره و جدایی نقش رییس هیئت مدیره از مدیرعامل قدرت کاهش گزارشگری مالی متقلبانه را نداشته اند. ولی تعداد جلسه های هیئت مدیره و استقلال هیئت مدیره، قدرت کاهشی بر گزارشگری مالی متقلبانه را داشته و به-عنوان مکانیزم هایی از راهبری شرکتی تاثیر معناداری از نوع منفی بر کاهش احتمال تقلب دارد. به عبارتی با افزایش تعداد جلسه های هیئت مدیره و استقلال هئیت مدیره، احتمال وجود تقلب کاهش می یابد.

کلیدواژه ها:

نظام راهبری شرکتی ، تقلب ، بورس اوراق بهادار تهران