چالش های اجرایی الزامات استاندارد حسابداری طرح های مزایای بازنشستگی
- سال انتشار: 1399
- محل انتشار: پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، دوره: 12، شماره: 47
- کد COI اختصاصی: JR_FAAR-12-47_001
- زبان مقاله: فارسی
- تعداد مشاهده: 299
نویسندگان
دکتری گروه حسابداری،دانشکدهعلوم اجتماعی واقتصادی،دانشگاهالزهرا (س)،تهران،ایران.
استاد گروه حسابداری،دانشکدهعلوم اجتماعی واقتصادی،دانشگاهالزهرا (س)،تهران،ایران
چکیده
صندوق های بازنشستگی از اصلی ترین بازیگران حوزه تامین اجتماعی بشمار رفته و اهمیت اقتصادی واجتماعی دارند؛ با وجود اهمیت گزارشگریمالی صندوقهای بازنشستگی و انتقادات وارد شده بر استاندارد حسابداری این نهادها، تاکنون چالشهای بکارگیری الزامات استاندارد حسابداری مربوط به این واحدها مورد بررسی دقیق قرار نگرفته است. این پژوهش با هدف بررسی عملیاتی بودن الزامات استاندارد ۲۷ با استفاده از روش پژوهش ترکیبی دو رویکرد کیفی و کمی صورت پذیرفته است؛ بدین صورت که دادههای پژوهش با استفاده از دو ابراز پرسشنامه و مصاحبه گردآوری شده است: ۶۴ پرسشنامه جمعآوری و با استفاده از تکنیک دلفی فازی تحلیل گردید؛ برای تجزیه وتحلیل مصاحبهها نیز از روش تحلیل محتوا استفاده شد. یافتههای پژوهش بیانگر این است که تمام الزامات اندازهگیری و افشای استاندارد ۲۷ عملیاتی هستند و تنها محاسبه ارزش منصفانه سرمایه گذاری درشرکتهای غیربورسی دشوار است که دلیل آن نبود زیرساختها و بسترهای لازم در کشور است. همچنین تمامی الزامات قابل فهم بوده و به جز الزامات محاسبه ارزش فعلی مزایای بازنشستگی مبتنیبر اکچواری برای مقاصد مورد نظر از کارایی لازم برخوردار هستند. از سوی دیگر محاسبه ارزش منصفانه خالص داراییها و نحوه طبقهبندی داراییها و بدهیها منجر به بازنمایی درست اطلاعات مربوطه نمیشود. همچنین در تمامی جنبههای مورد بررسی، الزامات استاندارد ۲۷ کافی نیست. Pension funds play an important role in social and economic domain. Despite the importance of financial reporting of pension funds and the criticisms on the accounting standard for these units (Standard NO.۲۷), this standard has not yet been thoroughly investigated. The purpose of this study is assessing the Challenges of applying the requirements of accounting Standard of Iranian accounting Standard of Retirement benefit plans (No.۲۷) using mixed method of qualitative and quantitative approaches; in other words we used questionnaires and interviews for collecting data. ۶۴ collected questionnaires were analyzed by Fuzzy Delphi method; content analysis was also used to analyze the interviews. The results indicate that all measurement and disclosure requirements of Standard No.۲۷ except calculating fair value of investment in companies not listed in SEO are operational. In addition, all requirements are understandable and except for the requirements of calculating the present value of actuarial retirement, benefits are efficient. On the other hand, calculation of fair value of net assets and classification of assets and liabilities does not lead to proper representation of information. Also in all aspects examined, the requirements of standard NO.۲۷ are not enough.کلیدواژه ها
استاندارد ۲۷ حسابداری, طرح های مزایای بازنشستگی, ارزیابی پس از اجرای استانداردهای حسابداری, عملیاتی بودناطلاعات بیشتر در مورد COI
COI مخفف عبارت CIVILICA Object Identifier به معنی شناسه سیویلیکا برای اسناد است. COI کدی است که مطابق محل انتشار، به مقالات کنفرانسها و ژورنالهای داخل کشور به هنگام نمایه سازی بر روی پایگاه استنادی سیویلیکا اختصاص می یابد.
کد COI به مفهوم کد ملی اسناد نمایه شده در سیویلیکا است و کدی یکتا و ثابت است و به همین دلیل همواره قابلیت استناد و پیگیری دارد.